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出口退税账务处理分录完整举例
出口退税的账务处理分录，以下是一个完整的例子：
假设某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。本月的有关经营业务为：购入原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款300万元，进项税额51万元，货已验收入库。本月出口货物的离岸价为35万美元，市场汇率为1美元＝8元人民币，计算该企业本月“免、抵、退”税额。
根据上述信息，该企业的账务处理如下：
1.按照购入原材料的不含税价格，借记“原材料”科目。
2.按照取得的增值税专用发票上注明的税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。
3.将原材料的含税价格换算成不含税价格，借记“主营业务成本”科目。
4.按照出口货物的离岸价计算出应退税款，贷记“其他应收补贴款”科目。
5.按照计算的“免、抵、退”税额，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
根据上述分录，可以得出完整的账务处理如下：
借：原材料2865000
应交税费——应交增值税（进项税额）510000
贷：应付账款等科目3375000
借：主营业务成本2865000
贷：原材料2865000
借：其他应收补贴款468750
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）468750
通过上述分录处理，企业已经完成了出口退税的账务处理。在实际操作中，企业需要根据具体情况进行调整和修改。
北京乐财汇企业管理咨询有限公司
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